전산세무1급 제88회 이론기출문제

전산세무1급 제88회 이론기출문제

 

1. 다음 중 자본에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

① 이익잉여금(결손금) 처분(처리)으로 상각되지 않은 주식할인발행차금은 향후 발생하는 주식발행초과금과 우선적으로 상계한다.

② 기업이 현물을 제공받고 주식을 발행한 경우에는 제공받은 현물의 공정가치를 주식의 발행금액으로 한다.

③ 중도에 포기한 자본거래 비용은 주식할인발행차금에 가산한다.

④ 자본잉여금 또는 이익잉여금을 자본금에 전입하여 기존의 주주에게 무상으로 신주를 발행하는 경우에는 주식의 액면금액을 주식의 발행금액으로 한다.

 

[답] ③ 중도에 포기한 자본거래 비용은 당기손익으로 인식한다.

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2. 다음 중 회계변경에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

① 회계정책의 변경에 따른 누적효과를 합리적으로 결정하기 어려운 경우에는 회계변경을 전진적으로 처리하여 그 효과가 당기와 당기이후의 기간에 반영되도록 한다.

② 회계정책의 변경과 회계추정의 변경이 동시에 이루어지는 경우에는 회계정책의 변경에 의한 누적효과를 먼저 계산하여 소급적용한 후, 회계추정의 변경효과를 전진적으로 적용한다.

③ 회계정책 변경을 전진적으로 처리하는 경우에는 그 변경의 효과를 당해 회계연도 종료일에 적용한다.

④ 변경된 새로운 회계정책은 소급하여 적용한다. 전기 또는 그 이전의 재무제표를 비교목적으로 공시할 경우에는 소급적용에 따른 수정사항을 반영하여 재작성한다.

 

[답] ③ 회계연도 개시일부터 적용한다.

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3. 다음 중 차입원가의 자본화에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

① 차입원가 자본화는 유형자산, 무형자산 및 투자부동산과 특정요건을 충족하는 재고자산(“적격자산”)에 대하여 적용이 가능하다.

② 차입원가의 회계처리방법은 매 회계기간마다 각 적격자산별로 새로운 방법으로 반드시 변경하여 적용하여야 한다.

③ 차입원가의 자본화는 적격자산에 대한 지출이 있었고, 차입원가가 발생하였으며, 적격자산을 의도한 용도로 사용하거나 판매하기 위한 취득활동이 진행 중이라는 조건이 모두 충족되는 시기에 인식한다.

④ 차입원가의 자본화는 적격자산을 의도된 용도로 사용하거나 판매 가능한 상태에 이르게 하는데 필요한 대부분의 활동이 완료된 시점에서 종료한다.

 

[답] ② 차입원가의 회계처리방법은 모든 적격자산에 대하여 매기 계속하여 적용하고, 정당한 사유 없이 변경하지 않는다.

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4. 다음 중 수익의 인식에 관한 설명으로 틀린 것은?

① 상품권을 판매한 경우 수익은 물품 등을 제공 또는 판매하여 상품권을 회수한 시점에 인식한다.

② 배당금수익은 수익금액을 사전에 결정하기 어렵기 때문에 배당금을 수취한 시점에 인식한다.

③ 이미 수익으로 인식한 금액에 대해서는 추후에 회수가능성이 불확실해지는 경우에도 수익금액을 조정하지 아니하고 회수불가능하다고 추정되는 금액을 비용으로 인식한다.

④ 용역제공거래의 성과를 신뢰성 있게 측정할 수 없는 경우에는 발생원가의 범위 내에서 회수가능한 금액을 수익으로 계상하고 발생원가 전액을 비용으로 인식한다.

 

[답] ② 배당금수익은 수익금액을 사전에 결정하기 어렵기 때문에 주주로서 배당을 받을 권리가 확정되는 시점에 인식한다.

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5. 다음의 재고자산에 대한 설명 중 잘못된 것은?

① 재고자산이란 정상적 영업활동과정에서 판매목적으로 보유하고 있거나 판매를 목적으로 제조, 생산과정에 있거나 사용될 자산을 말한다.

② 재고자산은 1년 이내의 기간에 생산에 사용되거나 판매되는 것으로 보기 때문에 유동자산으로 분류한다.

③ 재고자산의 취득원가는 매입원가 또는 제조원가를 말하며, 취득과 관련하여 발생하는 운임 및 수입관세 등은 취득원가와는 별도로 판매관리비로 인식한다.

④ 적송품이란 위탁자가 수탁자에게 판매를 위탁하기 위하여 발송한 재고자산을 말한다.

 

[답] ③ 재고자산의 취득원가는 매입원가 또는 제조원가를 말하며, 취득에 직접적으로 관련되어 있고 정상적으로 발생하는 운임, 수입관세 등 기타원가를 포함한다.

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6. 다음 자료를 참고하여 선입선출법에 의한 종합원가제도를 채택하고 있는 ㈜오늘의 직접재료비의 완성품 환산량을 구하시오.

ㆍ직접재료는 공정 초기에 50%가 투입되고, 나머지는 공정이 50% 진행된 시점부터 공정진행에 비례적으로 투입된다. ㆍ공손은 없는 것으로 가정한다. ㆍ기초재공품은 100단위이며 완성도는 40%이다. ㆍ당기착수량은 5,000단위이고 완성품수량은 5,000단위이다. ㆍ기말재공품은 100단위이며 완성도는 45%이다.

① 4,950단위 ② 5,000단위 ③ 5,050단위 ④ 5,100단위

 

[답] ② (100단위×50%) + (4,900단위×100%) + (100단위×50%) = 5,000단위

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7. 다음 중 매출원가와 당기총제조원가가 동일해지는 경우는?

기초재공품 기말재공품 기초제품 기말제품

① 13,000원 32,000원 43,000원 24,000원

② 15,000원 30,000원 40,000원 5,000원

③ 18,000원 40,000원 18,000원 40,000원

④ 22,000원 13,000원 15,000원 30,000원

 

[답] ①

매출원가 = 기초제품 + 당기제품제조원가 - 기말제품

당기제품제조원가 = 기초재공품 + 당기총제조원가 - 기말재공품

즉 매출원가 = 기초제품 + 기초재공품 + 당기총제조원가 – 기말재공품 - 기말제품

이므로 기초재고(재공품+제품)과 기말재고(재공품+제품)이 동일할 경우 매출원가와 당기총제조원가는 동일하다.

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8. ㈜스피드의 공장에는 두 개의 보조부문(식당부문, 전력부문)과 제조부문(절단부문, 조립부문)이 있다. 상호배분법에 의해 보조부문의 원가를 제조부문에 배부할 경우 절단부문에 배부될 보조부문의 원가는 얼마인가?

 

[답] ④ 750,000원

식당부문원가 = x , 전력부문원가 = y

x = 400,000원 + 0.1y y = 900,000원 + 0.2x

x = 400,000원 + 0.1(900,000원 + 0.2x)

= 400,000원 + 90,000원 + 0.02x ==> 0.98x = 490,000원

따라서 x = 500,000원, y = 1,000,000원

절단부문에 배부될 보조부문원가 = (500,000원×0.3)+(1,000,000원×0.6)=750,000원

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9. 다음 중 원가계산에 대한 설명으로 틀린 것은?

① 개별원가계산은 단일 종류의 제품을 연속적으로 대량생산하는 기업의 원가계산에 적합하다.

② 종합원가계산은 각 제조공정별로 작성되는 제조원가보고서가 원가계산의 기초가 된다.

③ 정상원가계산에서 직접재료비, 직접노무비는 실제원가로 계산하고, 제조간접비는 사전에 결정된 예정배부율을 이용하여 제품에 배부한다.

④ 표준원가계산은 미리 표준으로 설정된 원가자료를 사용하여 원가를 계산하는 방법으로 신속한 원가정보의 제공이 가능하다.

 

[답] ① 개별원가계산은 여러 종류의 제품을 고객의 요구에 따라 소량으로 주문하는 기업의 원가계산에 적합하다.

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10. 다음은 ㈜한세의 2019년 제조활동과 관련된 자료이다. 직접노무비 능률차이는 얼마인가?

① 5,800원 유리 ② 5,800원 불리 ③ 7,800원 유리 ④ 7,800원 불리

 

[답]

④ 임률차이 6,800원 = 4,200시간*표준임률 – 157,000원

표준임률 = 39원/시간

능률차이 = 4,200시간*39원 – 4,000시간*39원 = 7,800원

그러므로, 7,800원 불리하다.

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11. 다음 중 법인세법상 접대비에 관한 설명으로 옳지 않은 것은?

① 접대비란 접대, 교제, 사례 또는 그 밖에 어떠한 명목이든 상관없이 이와 유사한 목적으로 지출한 비용으로서 업무와 관련 없이 지출한 금액을 말한다.

② 경조금이 아닌 일반적인 접대비로 지출한 금액이 1만원을 초과하는 경우 법인 신용카드매출전표 등 적격증빙을 수취하지 아니한 때에는 당해 금액을 손금에 산입하지 아니한다.

③ 주주ㆍ출자자나 임원 또는 사용인이 부담하여야 할 접대비를 법인이 지출한 것은 접대비로 보지 아니한다.

④ 법인이 광고선전 물품을 불특정다수인에게 기증하기 위하여 지출한 비용은 접대비로 보지 아니한다.

 

[답] ① 내국법인이 직접 또는 간접적으로 업무와 관련이 있는 자와 업무를 원활하게 진행하기 위하여 지출한 금액

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12. 다음 중 소득세법상 일용근로자의 근로소득에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

① 건설업에 종사하는 자로서 동일한 고용주에게 1년 이상 고용된 자는 일용근로자에 해당하지 않는다.

② 일용근로자에 대한 근로소득공제는 1일 10만원으로 한다.

③ 일용근로자의 근로소득지급명세서는 매 분기별로 제출하여야 한다.

④ 일용근로소득을 원천징수하는 경우 산출세액의 100분의 55를 근로소득세액공제한다.

 

[답] ②

① 소득세법시행령 제20조의 ①

② 소득세법 제47조 ② 일용근로자에 대한 공제액은 1일 15만원으로 한다.

③ 소득세법 제164조 ①

④ 소득세법 제 59조 ③

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13. 다음 중 법인세법상 부당행위계산부인을 적용하기 위한 요건에 해당하지 않는 것은?

① 특수관계인과의 거래이어야 한다.

② 법인의 조세부담이 부당하게 감소되었다고 인정되는 경우이어야 한다.

③ 조세회피의 의사는 필요하지 않다.

④ 법인세법상 열거된 거래에 해당하여야 한다.

 

[답] ④ 부당행위계산부인은 법인의 행위 또는 소득금액의 계산이 특수관계인과의 거래로 인하여 그 법인의 소득에 대한 조세의 부담을 부당하게 감소시킨 것으로 인정되는 경우이면 충분하고 법인세법상 열거된 거래에 해당할 필요는 없다.

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14. 다음 중 부가가치세법상 주사업장총괄납부제도와 사업자단위과세제도에 대한 설명으로 잘못된 것은?

 

[답] ④ 신규사업자는 주된 사업장의 사업자등록증을 받은 날로부터 20일 이내에 총괄납부신청이 가능하다.

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15. 다음은 조세특례제한법상의 최저한세에 대한 설명이다. 가장 옳지 않은 것은?

① 내국법인인 중소기업의 최저한세율은 7%이다.

② 중소기업특별세액감면은 최저한세 대상이다.

③ 최저한세는 거주자의 사업관련 소득세에도 적용된다.

④ 최저한세 적용으로 감면받지 못한 세액감면은 5년이내 이월하여 감면한다.

 

[답] ④ 세액공제는 이월되나 세액감면은 이월되지 않는다.