전산세무1급 제81회 이론기출문제

 전산세무1급 제81회 이론기출문제

 

1. 2018년에 개업한 ㈜세무의 기말재고자산 평가와 관련하여 다음 자료로 인하여 재무제표에 미치는 영향에 대한 
설명으로 틀린 것은?

① 재무상태표상 재고자산가액이 500,000원 감소된다. 

② 손익계산서상 당기순이익은 1,000,000원이 감소한다. 

③ 손익계산서상 매출원가는 900,000원이 증가한다. 

④ 재고자산감모손실(영업외비용)은 100,000원이다. 

 

[답] ① 재고자산은 이를 판매하여 수익을 인식한 기간에 매출원가로 인식한다. 재고자산의 시가가 장부가액 이하로 
하락하여 발생한 평가손실은 재고자산의 차감계정으로 표시하고 매출원가에 가산한다. 그러나 시가가 장부
가액보다 상승한 평가이익은 반영하지 아니한다. 재고자산의 장부상 수량과 실제 수량과의 차이에서 발생하
는 감모손실의 경우 정상적으로 발생한 감모손실은 매출원가에 가산하고 비정상적으로 발생한 감모손실은 
영업외비용으로 분류한다. 관련사례에 대한 회계처리는 다음과 같다.

(처) 매출원가 900,000원               /   (대)재고자산 1,000,000원
(차) 재고자산감모손실 100,000원  /
 따라서 재고자산가액은 1,000,000원 감소한다.(기준서 10호 문단 29)

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2. 다음 중 자본적 지출을 수익적 지출로 회계처리했을 때의 효과가 아닌 것은?
① 당기순이익이 과대계상된다. ② 자산이 과소계상된다. ③ 주당순이익이 감소한다. ④ 수익, 비용의 대응이 이루어지지 않는다.
[답] ① 비용이 과대 계상되어 당기순이익이 과소계상 된다. 

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3. 다음 중 이익잉여금 처분계산서상 “lll. 이익잉여금처분”란에 표시되는 항목이 아닌 것은?
① 주식배당 ② 상환주식상환액 ③ 주식할인발행차금의 상각 ④ 중간배당

 

[답] ④ 중간배당은 미처분이익잉여금란에 기재한다. 한편 상환주식상환액은 기중에 미처분이익잉여금(또는 임의적립금)
의 감소로 회계처리하지만 이익잉여금처분계산서상에는 이익잉여금 처분란에 기재한다. 

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4. ㈜한결은 시립수영장 신축공사 도급계약을 광역시와 체결하였다. 도급금액은 500,000,000원이며, 2017년 투입된 
공사비는 60,000,000원, 2018년에 투입된 공사비는 100,000,000원이다. 2018년 누적진행률이 40%라고 할 경우, ㈜한결의 2018년도 총공사예정원가는 얼마인가? 
① 60,000,000원 ② 100,000,000원 ③ 160,000,000원 ④ 400,000,000원
[답] ④ 2018년 공사진행율 = (60,000,000원+100,000,000원)÷ ? = 40%
 총공사예정원가 = 400,000,000(일반기업회계기준 16.20)

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5. ㈜세무는 아래와 같은 사채를 발행하였다. 2020년 12월 31일에 사채의 장부가액은 얼마인가?(단, 사채할인발행차
금은 유효이자율법에 따라 상각하고 소수점 이하는 절사한다.

 

ㆍ발행일 : 2018년 1월 1일 ㆍ만기일 : 2022년 12월 31일 ㆍ액면가액 : 1,000,000원
ㆍ액면이자율 : 10% ㆍ발행가액 : 927,880원 ㆍ유효이자율 : 12% ㆍ이자지급일 : 매년 12월 31일

① 961,915원 ② 966,163원 ③ 1,000,000원 ④ 1,038,283원

 

 [답] ② 18년 말 장부가액 : 927,880원 + (927,880원 × 0.12 – 100,000원) = 939,225원
 19년 말 장부가액 : 939,225원 + (939,225원 × 0.12 – 100,000원) = 951,932원
 20년 말 장부가액 : 951,932원 + (951,932원 × 0.12 – 100,000원) = 966,163원

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6. ㈜백두산이 거래처에 비행기 3대를 제작하여 납품하기로 계약을 하였는데 비행기의 제조원가계산에 적합한 원가
계산방법은 무엇인가?
① 정상원가계산 ② 종합원가계산 ③ 개별원가계산 ④ 표준원가계산

 

[답] ③ 단일제품의 소량생산에 적합한 원가계산방법은 개별원가계산방법이다

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 7. ㈜결합은 나프탈렌을 원재료로 하여 고급비누와 저급비누 두 종류의 제품을 생산하고 있다. 당사는 결합원가 계 
산방식으로 순실현가치법을 적용하고 있다. 아래 주어진 자료를 이용하여 고급비누에 배분될 결합원가를 계산 
하시오? 

 

ㆍ결합원가 : 10,000,000원 ㆍ고급비누 순실현가능가치 : 14,000,000원 ㆍ저급비누 순실현가능가치 : 6,000,000원 

 

① 3,000,000원 ② 5,000,000원 ③ 7,000,000원 ④ 9,000,000원 
[답] ③ 고급비누에 배분될 결합원가 = 10,000,000원×14,000,000원÷20,000,000원 = 7,000,000원

 

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8. ㈜한결은 평균법에 의한 실제종합원가계산을 이용하여 재고자산 평가와 매출원가계산을 하였다. 기초에 비하여 
기말에 재공품가액이 증가하였으나 재공품물량은 동일한 경우 이 현상을 설명하는 요소가 아닌 것은?
① 전년도에 비하여 노무비의 임률이 상승하였다. 

② 전년도에 비하여 고정제조간접비가 증가하였다. 

③ 기초보다 기말의 재공품재고에 대한 완성도가 높았다.

④ 전년도에 비하여 판매량이 증가하였다.

 

[답] ④ 기말재공품원가 = 기말재공품수량 X 완성도 X 완성품환산량당 단위원가 
 재공품수량은 동일하면서 ‘기초 재공품원가 < 기말 재공품원가’가 되기 위해서는
 (1) 기말 재공품의 완성도가 증가 또는 (2) 완성품환산량당 단위원가가 전기보다 증가하여야 한다.

     완성품환산량당 단위원가가 전기보다 증가하기 위해서는  평균법에 의한 완성품환산량 단위당 원가

     = (기초재공품원가 + 당기투입원가)÷총완성품환산량 

 분자에 해당하는 노무비와 고정제조간접비의 증가는 완성품환산량 단위당 원가를 증가하게 된다. 

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9. ㈜백두산은 제조간접비를 직접노무시간기준으로 배부하고 있다. 추정 제조간접비총액은 1,000,000원이고, 추정직접노무시간과 실제사용직접노무시간이 50,000시간으로 동일하다. 제조간접비가 50,000원 과대배부되었을 경우 실제 
제조간접비 발생액은 얼마인가?
① 900,000원 ② 950,000원 ③ 1,000,000원 ④ 1,050,000원
[답] ② 예정배부율=1,000,000원/50,000원=20, 예정배부액=50,000원×20=1,000,000원
 실제 제조간접비 발생액= 예정배부액-과대배부액=1,000,000원-50,000원=950,000원

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10. ㈜만리포는 공손품원가를 정상품의 제조원가로 처리하고 있으며 평균법을 사용하고 있다. 다음 자료에 의한 당기
제품제조원가는?(단, 직접재료는 공정 초에 전부 투입하며, 가공비는 전 공정을 통해 균등하게 발생하고, 검사는 공
정완료시에 실시한다.) 

 

ㆍ기초재공품 : 없음 ㆍ당기완성량 : 500개 

ㆍ기말재공품 : 250개(완성도 : 40%) ㆍ정상공손 : 250개 

ㆍ당기착수량 : 1,000개 ㆍ당기투입직접재료비 : \1,000 

ㆍ당기투입가공비 : \1,700

① \2,450 ② \2,080 ③ \2,250 ④ \2,200
[답] ③ 당기제품제조원가 = 750개/1,000개 * 1,000원 + 750개/850개 * 1,700원 = 2,250원

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11. 현행 소득세법에 의한 기장의무자는 간편장부대상자와 복식부기의무자로 구분한다. 다음의 설명 중 간편장부대
상자에 적용되는 것은 모두 몇 개인가?

㉠ 사업장 이전 사유로 임대차계약에 따라 임차사업장의 원상회복을 위하여 시설물을 철거하는 경우 
장부가액과 처분가액의 차액을 필요경비로 산입한다. 

㉡ 토지 및 건물을 제외한 사업용 유형고정자산을 양도함으로써 발생한 소득은 사업소득이다. 

㉢ 업무용승용차를 매각하는 경우 그 매각가액을 매각일이 속하는 과세기간의 사업소득금액을 계산
할 때에 총수입금액에 산입한다. 

 

① 0개 ② 1개 ③ 2개 ④ 3개
[답] ② ㉡과 ㉢은 복식부기의무자만 적용한다.(소득세법 19조 1항 20호 25조 3항)

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12. 다음 중 법인세법상 손금불산입된 경비의 귀속자가 당해 회사의 주주이면서 사원인 경우, 소득처분은? 
① 상여 ② 배당 ③ 기타사외유출 ④ 유보
[답] ① 귀속자가 주주이면서 사원이면 상여 처분한다. 

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13. 다음 자료는 국내 제약회사에 근무하는 거주자 A씨의 2018년 소득내역이다. 소득세법상 거주자 A씨가 2019년 5
월 말까지 신고해야 할 종합소득금액에 해당되지 않는 것은?(단, 거주자 A씨는 특정 소득에 대하여 종합과세와 
분리과세 중 하나의 방법을 선택할 수 있는 경우에는 분리과세를 선택한다.)

 

① 1년간 급여 100,000,000원 
② 신문 및 잡지에 글을 기고하고 일시적으로 받은 원고료 8,000,000원
③ 상가임대료 5,000,000원 
④ 국내은행 예금이자 39,000,000원

 

[답] ② 기타소득금액이 300만원 이하인 경우 종합과세와 분리과세를 선택할 수 있으므로 요구대로 분리과세를 선택
한다.

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14. 다음 중 법인세법상 업무용승용차에 대한 설명으로 틀린 것을 고르시오.

 

① 업무용승용차 관련비용이란 감가상각비, 임차료, 유류비, 보험료, 수선비, 자동차세, 통행료 및 금융리스부채에 대
한 이자비용 등 업무용승용차의 취득ㆍ유지를 위하여 지출한 비용을 말한다. 

② 2016년 1월 1일 이후 취득한 업무용승용차는 정액법으로 5년간 강제상각 하여야 한다. 

③ 원칙적으로 업무전용자동차보험에 가입하지 아니한 경우 전액 손금으로 인정되지 않는다. 

④ 업무전용자동차보험에 가입하였으나 운행일지를 작성하지 않을 경우 전액 손금으로 인정되지 않는다.

[답] ④ 

운행기록 등을 작성ㆍ비치하지 아니한 경우 해당 업무용승용차의 업무사용비율은 다음의 구분에 따른 비율
로 한다. 

1. 해당 사업연도의 업무용승용차 관련비용이 1천만원이하인 경우: 100분의 100
2. 해당 사업연도의 업무용승용차 관련비용이 1천만원을 초과하는 경우 : 1천만원을 업무용승용차 관련비용
으로 나눈 비율

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15. 부가가치세법과 관련한 다음 설명 중 틀린 것은? 
① 의제매입세액공제는 예정신고기간에도 적용된다. 

② 수입한 면세농산물도 의제매입세액공제 대상이다. 

③ 대손세액공제신청은 예정신고기간에도 신청할 수 있다. 

④ 면세사업자가 영세율을 적용받기 위해서는 면세포기를 하여야 한다.
[답] ③ 대손세액공제신청은 확정신고할 때에 가능하고, 예정신고할 때에는 신청할 수 없다