제82회~제84회 전산세무1급 기출문제 실기문항 재무회계 및 원가회계

 

 

제82회 [문제1]다음 거래에 대하여 적절한 회계처리를 하시오.(12점)

[1] 1월 5일 제품을 ABC.co에 직수출하기 위해 선적 완료하고 1월 5일 날짜로 $100,000를 외화통장으로 받았다. 제품 수출금액은 $150,000로서 잔액은 다음달 10일 받기로 하였다. 2018년 1월 5일의 기준환율은 1$ = 1,200원이다.(수출신고번호 입력은 생략한다.)(3점)

 

[답] 1월 5일 매입매출전표입력

유형: 16 수출 / 거래처: ABC.co / 분개: 혼합 / 전자:부 /영세율구분 1

공급가액: 180,000,000원 ($150,000 x 기준환율 1$= 1,200)

(차) 보통예금(또는 제예금) 120,000,000원  / (대) 제품매출 180,000,000원

      외상매출금  60,000,000원               /

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[2] 6월 5일 ㈜서울에 1,000,000원의 제품을 매출하고 수령한 약속어음을 상업은행에서 할인하고 950,000원을 보통예금으로 수령하였다.(매각거래의 요건을 충족함)(3점)

 

[답] 6월 5일 일반전표입력

(차) 보통예금 950,000원               / (대)받을어음 (거래처:㈜서울) 1,000,000원

     매출채권처분손실 50,000원    / 

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[3] 8월 10일 당사는 생산부 업무용으로 사용 중이던 승용차(5인승, 2,000cc)에 대한 수리를 개인사업자인 청산리카센타에서 정비하고 동일자에 정비대금 5,500,000원을 법인카드인 한우리카드로 결제하였다. 승용차 정비내역은 자본적지출에 해당한다.(3점)

 

[답] 8월 10일 일반전표입력 또는 매입매출전표입력

(차) 차량운반구 5,500,000원 (대) 미지급금(한우리카드) 5,500,000원

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[4] 9월 2일 1억원(액면가액 10,000원, 발행주식수 1만주)의 자본증자 등기가 완료되고 법인보통예금계좌로 증자대금이 입금되었다. 자본증자관련 등록비용은 1,440,000원, 법무사(정법무사사무소) 수수료 440,000원(VAT포함)을 보통예금으로 지급하였다. 등록관련비용은 영수증을 수취하였으며, 법무사 수수료는 전자세금계산서(작성일자 : 9월 2일)를 발급받았다.(단, 주식발행초과금은 존재하지 않는다.)(3점)

 

[답] 9월 2일 일반전표입력

     차) 보통예금 100,000,000원             /    대)  자본금 100,000,000원

          주식할인발행차금 1,440,000원   /           보통예금 1,440,000원

     

      9월 2일 매입매출전표입력

      유형 : 51과세, 공급가액 : 400,000원, 부가가치세 : 40,000원,(거래처 : 정법무사사무소) 전자 : 여, 분개 : 혼합

      차) 주식할인발행차금 400,000원        / 대) 보통예금 440,000원

          부가세대급금 40,000원              /

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제83회 [문제1]다음 거래에 대하여 적절한 회계처리를 하시오.(12점)

 [1] 2월 22일 거래처에 안내사항 공지를 위해 ㈜문자나라 문자전송 서비스를 이용하고 법인카드(국민카드)로 결제하였다.(판관비로 처리할 것.)(3점)

[답] 2월22일 [매입매출전표입력] : 57카과 공급가액:2,273원 부가세:227원, 거래처:(주)문자나라 분개:혼합 또는 카드

(차) 통신비(판)또는 수수료비용(판) 2,273원     /  (대) 미지급금(국민카드) 2,500원

      부가세대급금                        227원    /

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[2] 3월 30일 당 회사의 감자 전 자본에 관한 자료는 다음과 같다. 당사는 사업축소를 위하여 발행중인 보통주 1,000주를 주당 800원에 매입하여 소각하고 대금을 보통예금에서 지급하였다.(3점)

ㆍ보통주 자본금(100,000주, 500원/주당) : 50,000,000원 ㆍ주식발행초과금 : 10,000,000원 ㆍ감자차익 : 100,000원

[답] 3월 30일 일반전표입력

(차) 자본금 500,000원          /  (대) 보통예금 800,000원

      감자차익 100,000원     /

      감자차손 200,000원   /

또는

(차) 자기주식 800,000원         /    (대) 보통예금 800,000원

      자본금 500,000원         /            자기주식 800,000원

      감자차익 100,000원    /

      감자차손 200,000원  /

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[3] 4월 10일 3월 21일 주주총회에서 주주들에게 200,000,000원을 현금배당하기로 결의한 바, 다음과 같이 원천징수하고 차액을 보통예금통장에서 계좌이체방식으로 지급하였다. 원천징수영수증의 일부를 참고하여 회계처리하시오.(3점)

 

[답] 일반전표입력 4월 10일

(차) 미지급배당금 200,000,000원   /  (대) 보통예금 169,200,000원

                                                 (대) 예수금 30,800,000원

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[4] 6월 30일 확정급여형(DB) 퇴직연금제도를 실시하는 당사는 마케팅부서 직원 이현지의 퇴직금 15,000,000원 지급시 퇴직연금운용사에서 12,000,000원, 나머지는 회사에서 보통예금으로 이체하였다. 퇴직금 지급일 현재 관련 계정을 조회하여 회계처리한다.(퇴직소득에 대한 원천징수는 생략한다.)(3점)

 

[답] 6월 30일 일반전표

(차) 퇴직급여충당부채 9,000,000원   /   (대) 퇴직연금운용자산 12,000,000원

      퇴직급여(판)       6,000,000원  /          보통예금 3,000,000원

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제84회 [문제1]다음 거래에 대하여 적절한 회계처리를 하시오.(12점)

[1] 1월 5일 당사는 면세사업에 사용하기 위하여 ㈜금성으로부터 기계장치(공급가액 : 50,000,000원, 부가세 별도)를 외상으로 구입하고, 설치비용으로 3,000,000원(부가세 별도)을 현금으로 지급하였다. 전자세금계산서는 관련 거래 전부에 대하여 일괄 발급 받았다.(3점)

 

[답] 1월 5일 매입매출전표입력 (면세사업에 사용하기 위한목적인 경우 불공)

유형: 54.불공(불공제사유: 5), 공급가액: 53,000,000원, 부가세: 5,300,000원, 거래처: ㈜금성, 전자: 여, 분개: 혼합

(차) 기계장치 55,000,000원   /    (대) 미지급금 55,000,000원

(차) 기계장치 3,300,000원   /      (대) 현금 3,300,000원

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[2] 2월 7일 만기 5년, 액면가 10,000,000원인 사채를 9,500,000원으로 ㈜현재자동차에 할인발행하여 대금이 보통예금에 입금되었고 사채발행비 100,000원이 발생하여 현금으로 지급하였다.(3점)

 

[답] 2월 7일 일반전표입력

(차) 보통예금 9,500,000원             /  (대) 사채 10,000,000원

     사채할인발행차금 600,000원   /          현금 100,000원

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[3] 2월 27일 미국에 본점을 둔 외국법인 넷인컴에게 $80,000의 제품을 직수출한다. 선적일은 2월 27일이고, $50,000은 당일 원화 56,000,000원으로 환전되어 보통예금으로 입금되었다. 나머지 $30,000는 3월 16일에 지급받기로 하였다.(기준환율 : 2월 27일 1$당 1,120원, 3월 16일 1$당 1,200원)(3점)

 

[답] 매입매출전표입력 2월 27일

유형:16.수출 (영세율구분 :1직수출) 공급가액:89,600,000원 부가세:0원 거래처명:넷인컴 전자:부, 분개:혼합

(차) 보통예금 56,000,000원                 /   (대) 제품매출 89,600,000원

     외상매출금(넷인컴) 33,600,000원   /   

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[4] 3월 31일 판매부서는 보험료(보험사 : 대박보험)로 3,000,000원을 보통예금으로 납부하였다. 다음의 계약현황에 따라 회계처리를 하시오.(단, 자산으로 인식되는 부분은 정기예금으로 회계처리할 것)(3점)

	계약자	피보험자	수익자
계약현황	㈜경상기업	판매부 임직원	㈜경상기업
보험료납부내역	3,000,000원	보장성(상해보험) 100,000원, 저축성(만기환급) 2,900,000원
계약기간	5년납입, 10년 만기	가입후 2년이 지난 상태임

 

[답] 3월 31일 일반전표 입력

(차) 정기예금 2,900,000원    /  (대) 보통예금 3,000,000원

    보험료(판) 100,000원     /