제85회 [문제1]다음 거래에 대하여 적절한 회계처리를 하시오.(12점)
[1] 2월 17일 ㈜노은산업은 판매대리점 ㈜스마트산업의 초과실적 달성분에 대하여 약정에 따른 판매장려금을 제품(원가 1,000,000원, 시가 2,000,000원)으로 지급하였다.(재화의 공급에 해당하는 부분은 매입매출전표입력 메뉴에서 입력하고, 분개는 일반전표입력 메뉴에서 판매장려금 계정으로 처리하기로 한다.)(3점)
[답]
2월 17일 [매입매출전표입력]
유형: 14.건별, 공급가액: 2,000,000원 ,부가가치세: 200,000원, 거래처명:(주)스마트산업, 전자:없음, 분개:없음
2월 17일 [일반전표입력]
(차)판매장려금 1,200,000원 / (대) 제 품 (적요8.타계정으로 대체) 1,000,000원
부가세예수금 200,000원
[2] 2월 26일 전기의 이익잉여금처분계산서이다. 처분확정일의 회계처리를 하시오.(3점)
[답] 일반전표입력 2월 26일
(차) 이월이익잉여금 47,500,000원 / (대) 미지급배당금 30,000,000원
연구인력개발준비금 500,000원 / 미교부주식배당금 15,000,000원
/ 이익준비금 3,000,000원
[3] 4월 20일 ㈜노은산업은 기계장치를 처분하고 다음과 같이 전자세금계산서를 발급하였다. 처분대금은 다음달 말에 받기로 하였으며, 처분하기 전까지 감가상각비와 감가상각누계액은 적정하게 회계처리 되었다. 처분 시점 기계장치의 내용은 아래와 같다.(매입매출전표 입력시 처분에 대한 분개도 함께 하기로 한다.)(3점)
[답] 4월20일 [매입매출전표입력]
유형: 11과세, 공급가액:20,000,000원 부가가치세:2,000,000원, 거래처명: (주)인천 전자:여, 분개: 혼합
차) 미수금(㈜인천) 22,000,000원 / 대) 기계장치 30,000,000원
국고보조금(기계장치차감) 6,000,000원 / 부가세예수금 2,000,000원
감가상각누계액 5,000,000원 / 유형자산처분이익 1,000,000원
[4] 5월 26일 2016년 5월 26일 발생한 ㈜대만의 외상매출금 7,260,000원에 대한 상법상 소멸시효가 완성되었으며 2019년 1기 확정부가가치세 신고시 부가가치세법에 의한 대손세액공제신청도 정상적으로 이루어질 예정이다. 대손세액공제액을 포함하여 대손과 관련된 회계처리를 하시오.(단, 대손충당금 잔액은 없는 것으로 가정한다.)(3점)
[답] 일반전표입력 5월 26일
(차) 대손상각비 6,600,000원 / (대) 외상매출금(㈜대만) 7,260,000원
(차) 부가세예수금 660,000원 /
제86회 [문제1]다음 거래에 대하여 적절한 회계처리를 하시오.(12점)
[1] 3월 30일 미국에 있는 나이스사에 2018년 10월 10일 제품을 ＄20,000에 외상으로 수출하고 2019년 3월 30일 보통예금 통장으로 대금 전액을 수취하였을 때 2019년 3월 30일 회계처리를 하시오. (단, 2018년 12월 31일에 기업회계기준에 따라 적절하게 회계처리하였다고 가정한다.)(3점)
|
ㆍ2018년 10월 10일 환율 : 1,100원/1$ ㆍ2018년 12월 31일 환율 : 1,300원/1$ ㆍ2019년 3월 30일 환율 : 1,150원/1$ |
[답] 3월 30일 [일반전표 입력]
(차) 보통예금 23,000,000 원 / (대) 외상매출금(나이스) 26,000,000 원
외환차손 3,000,000 원
[2] 4월 11일 제조부에서 사용하던 기계장치가 화재로 인해 소실되어 동일 날짜에 안전보험으로부터 보험금을 청구하여 보험금 9,800,000원을 보통예금 계좌로 입금받았다. 소실 전까지의 관련 회계처리는 적정하게 되었으며 기계장치의 내용은 다음과 같다.(3점)
|
ㆍ기계장치 : 18,000,000원 ㆍ감가상각누계액 : 8,500,000원 ㆍ국고보조금 : 3,000,000원 |
[답] 4월11일 [일반전표입력]
(차) 보통예금 9,800,000원 / (대) 기계장치 18,000,000원
감가상각누계액 8,500,000원 / 보험차익 3,300,000원
국고보조금(기계장치차감) 3,000,000원
또는
(차) 보통예금 9,800,000원 / (대) 보험차익 9,800,000원
(차) 감가상각누계액 8,500,000원 / (대) 기계장치 18,000,000원
국고보조금(기계장치차감) 3,000,000원
재해손실 6,500,000원
[3] 7월 1일 당사의 제품 생산부서는 24시마트로부터 협력업체에 증정할 선물을 다음과 같이 외상으로 구입하고 종이세금계산서를 수취하였다.(단, 전액 비용으로 회계 처리할 것.)(3점)
[답] 7월 1일 매입매출전표입력
유형: 54.불공(4:접대비관련, 공급가액: 1,000,000원, 부가세: 100,000원, 거래처:24시마트, 전자:부, 분개:3.혼합
(차) 접대비(제) 1,100,000원 / (대) 미지급금(미지급비용) 1,100,000원
[4] 12월 10일 2월 10일에 고흥은행에서 차입한 장기차입금 800,000,000원을 고흥은행과 협의하여 200,000,000원은 보통예금으로 바로 상환하는 대신 500,000,000원은 출자전환하기로 하고 잔액 100,000,000원은 면제 받았다. 출자전환을 위해 보통주 5,000주(액면가액 주당 50,000원)를 발행하여 교부하였으며, 자본증자 등기를 마쳤다. 관련 계정별원장을 참조하여 하나의 전표로 입력하시오.(3점)
계정별원장에서 주식할인발행차금잔액을 확인한다.
[답] 12월 10일
차) 장기차입금(고흥은행) 800,000,000 / 대) 보통예금 200,000,000원
자본금 250,000,000원
주식할인발행차금 50,000,000원
주식발행초과금 200,000,000원
채무면제이익 100,000,000원
제87회 [문제1]다음 거래에 대하여 적절한 회계처리를 하시오.(12점)
[1] 3월 15일 당사는 주주총회에서 다음과 같이 배당을 실시하기로 결의하였다.(단, 이익준비금은 현금배당의 10%를 적립하기로 한다.)(3점)
|
주주 구성 |
지분비율 |
현금배당 |
주식배당 |
|
김 선 빈 |
60% |
60,000,000원 |
12,000,000원 |
|
류 현 진 |
40% |
40,000,000원 |
8,000,000원 |
[답] 3월 15일 [일반전표입력]
(차) 이월이익잉여금 130,000,000원 / (대) 미지급배당금 100,000,000원
또는 미처분이익잉여금 미교부주식배당금 20,000,000원
이익준비금 10,000,000원
[2] 4월 3일 간이과세자인 골목식당에서 공장 직원들이 회식을 하고 식대 1,000,000원을 법인카드(비씨카드)로 결제하였다.(2점)
[답] 4월 3일 [일반전표입력]
(차) 복리후생비(제) 1,000,000원 / (대) 미지급금 또는 미지급비용(비씨카드) 1,000,000원
[3] 7월 12일 ㈜최고(당사의 여주대리점)에게 약정에 따른 판매장려금으로 제품(원가 10,000,000원, 시가 15,000,000원, 부가가치세 별도)을 지급하였다. 재화의 공급에 해당하는 부분을 매입매출전표에서 입력(판매촉진비계정을 사용)하시오.(3점)
[답] 7월 12일 [매입매출전표]
유형 14.건별 공급가액 15,000,000원 부가세 1,500,000원 공급처명 ㈜최고 분개 혼합
차) 판매촉진비(834) 11,500,000원 / 대) 부가세예수금 1,500,000원
제품(적요:8타계정대체) 10,000,000원
[4] 8월 4일 당사는 액면금액 20,000,000원인 사채 중 50%를 9,200,000원에 중도상환하였다. 회사의 다른 사채발행금액은 없으며 상환대금은 보통예금 계좌에서 출금하였다.(단, 사채 관련 나머지 자료는 관련 계정을 조회하여 회계처리하고, 거래처명은 생략한다.)(3점)
[답] 8월 4일 일반전표입력
(차) 사채 10,000,000원 / (대) 보통예금 9,200,000 원
사채상환손실 100,000원 사채할인발행차금 900,000 원
제88회 [문제1]다음 거래에 대하여 적절한 회계처리를 하시오.(12점)
[1] 3월 20일 3월 2일에 취득하였던 자기주식(1,000주, 취득가액 주당 5,000원)을 모두 소각하였다. 액면가액은 주당 10,000원이며 제장부를 조회하여 회계처리 하시오.(3점)
[답] 3월 20일 [일반전표 입력]
(차) 자본금 10,000,000원 / (대) 자기주식 5,000,000원
감자차손 2,000,000원
감자차익 3,000,000원
[2] 3월 27일 당사는 2월 1일 본사사옥을 짓기 위해 건물이 있는 토지를 매입하였다. 기존 건물을 철거하고 철거비용으로 ㈜하늘용역으로부터 15,000,000원(부가가치세 별도)의 전자세금계산서를 오늘 날짜로 발급받았다. 대금은 10일 후 지급할 예정이다.(3점)
[답] 3월27일 [매입매출전표입력]
유형:54.불공(사유:6) 공급가액:15,000,000원 부가세:1,500,000원 거래처:(주)하늘용역 전자:여 분개:혼합
(차) 토지 16,500,000원 / (대) 미지급금 16,500,000원
[3] 5월 18일 당사는 확정급여형 퇴직연금제도를 선택하고 있다. 생산직 직원 김미나의 퇴사로 인해 퇴직연금운용계좌에서 3,000,000원과 보통예금에서 1,500,000원을 퇴직금으로 지급하였다. (퇴직일 현재 퇴직급여충당부채의 잔액은 4,000,000원이다. 퇴직소득원천징수는 생략한다.) (3점)
[답] 5월 18일 [일반전표입력]
(차) 퇴직급여충당부채 4,000,000원 / (대) 퇴직연금운용자산 3,000,000원
퇴직급여(제) 500,000원
보통예금 1,500,000원
[4] 6월 26일 당사의 제품생산부서에 근무하는 기술직 직원들이 ㈜노아에서 회식을 하고 법인카드(국민카드)로 결제하였다.(3점)
[답] 6월 26일 매입매출전표 유형 : 57 카과, 공급가액 : 1,000,000원, 부가세 : 100,000원, 거래처 : ㈜노아, 분개 : 혼합 또는 카드
(차) 복리후생비(제) 1,000,000원 / (대) 미지급금 또는 미지급비용 1,100,000 (국민카드)
부가세대급금 100,000원
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