전산세무회계 1급 법인조정 퇴직급여 충당금 조정명세서

 전산세무회계 1급 법인조정 퇴직급여 충당금 조정명세서

 

 

 

 

 

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 퇴직급여 충당금 조정명세서 기출문제 풀어보겠습니다

 

제84회 전산세무1급 기출문제

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1. 문제해설

퇴직급여충당금이란?

- 임직원에게 지급해야 할 퇴직금을 충당부채로 설정하여 회사 내부에 적립하는 제도

- 2016년부터는 한도 계산 산식에서 퇴직급여추계액 X 0%가 적용되어 사내 적립액이 손금으로 인정되지 않음

 

* 퇴직급여충당금 한도액 계산

= MIN (①,②)

① 당기에 지급한 총급여액 X 5%

② (퇴직급여추계액 X  0% ) - 세법상 기 설정 퇴직급여충당금 + 퇴직금전환금 기말잔액

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퇴직연금충당금

* 세법에서는 퇴직연금 예치금 잔액을 기말 현재 퇴직연금충당금으로  설정하도록 규정하고 있다.

   그러나 기업회계기준에서는 퇴직급여충당부채 계정과목이 있으므로 퇴직연금 충당금이라는 별도의 계정과목은

   인정하지 않고 있다.  퇴직연금충당금의 전입액에 대한 손금한도를 규정하되 한도 미달액을 손금산입으로 신고조정

   할 수 있도록 규정하고 있다.

 

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(1) 문제에서 퇴직급여충당부채 금액을 확인한다.

전기이월 25,000,000 + 당기설정액 26,000,000 - 당기지급액 23,000,000 = 기말잔액 28,000,000

 

(2) 당기의 지급된 퇴직금 내역이 세법상 인정되는 퇴직인지 확인한다.  손금으로 인정되지 않는 퇴직금은 다음과 같다.

① 비현실적 퇴직에 대한 퇴직금

 - 현실적으로 퇴직하지 아니한 임직원에게 지급한 퇴직금은 해당 임직원이 현실적으로 퇴직할 때까지 그에 대한 업무

   무관 가지급금으로 본다.

② 임원퇴직금 한도초과액

 - 임원에게 지급한 퇴직금 중 법 소정 한도액을 초과하는 금액은 손금에 산입 하지 않는다.

  * 1년 이상 근속한 사용인의 퇴직 : 3,000,000원 (손금인정)

  * 사용인이 임원으로 취임 : 20,000,000원 (손금인정)

 

(3) 기타 확인사항

① 퇴직급여충당금 부인 누계액이 있는지 확인한다.

② 급여 지급내역 중 정관상 급여지급기준을 초과한 임원 상여금

③ 퇴직연금가입제도에 가입돼 있는지 확인한다.

 

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2. 문제 답안

(1) 퇴직급여 충당금 조정명세서 작성

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(2) 조정 합계표 작성

<손금불산입> 임원 상여 한도초과액 3,000,000원 (상여)

<손금불산입> 퇴직급여 충당금 한도 초과액 26,000,000원 (유보발생)