전산세무회계 1급 법인조정 퇴직연금부담금등 조정명세서

전산세무회계 1급 법인조정 퇴직연금부담금등 조정명세서

---

 

법인세무조정 기출문제 유형은 총 20개입니다.

https://sunny-world.tistory.com/53

전산세무회계 1급 자격증 법인세무조정 공부하기

 

 퇴직연금부담금 조정명세서 기출문제 풀어보겠습니다

 

제82회 전산세무1급 기출문제

 

---

 

 

---

1. 문제분석

① 장부상 퇴직연금운영자산의 흐름을 파악한다.

  기초 퇴직연금운영자산 230,000,000

    (+) 당기 퇴직연금 불입액 50,000,000

    (-)  당기 퇴직연금 수령액 4,000,000

    (=) 기말 퇴직연금운영자산 276,000,000  

 

② 장부상 퇴직급여충당금 흐름을 파악한다.

 기초 퇴직급여충당금 30,000,000

  (-) 당기 퇴직급여충당금과 상계처리된 퇴직금 지급액  20,000,000

  (=) 기말 퇴직급여충당금 10,000,000

 

③ 손금한도액을 계산한다.

손금한도액 = 50,000,000

 

  1) (퇴직급여추계액 X 100%) - 세법상 기말 퇴직급여충당금 = 312,000,000

     (320,000,000 X 100%) - 8,000,000 ¹

     ¹ (장부상 기말퇴직급여충당금 10,000,000 - 퇴직급여충당금 차기 이월부인액 2,000,000 = 8,000,000) 

                                                              

  2) 퇴직연금운용자산 예치금 기말잔액 = 276.000.000

 

  (=) [ 1), 2) 산식 중 MIN 금액 ]  -  세법상 기말 퇴직급여충당금 ²

      [MIN  276,000,000] - [226,000,000]² = 50,000,000 

      ² 장부상 기초 퇴직연금충당금 - 퇴직연금충당금 유보.∆유보잔액 = (230,000,000 - 4,000,000=226,000,000)

 

---

2.문제답안

[익금산입] 퇴직연금운용자산 4,000,000원(유보감소)

- 연금을 통해 수령된 퇴직금액을 유보감소 해준다.

 

[손금산입] 퇴직급여충당부채 4,000,000원(유보감소)

- 전기말 현재 퇴직급여충당금부인누계액 중 퇴직금 지급액 손금산입 유보감소

 

[손금산입] 퇴직연금충당자산 50,000,000원(유보발생)

 - 손금산입 된 금액은 유보 금액으로 쌓아두고 퇴직연금 통해 지급이 발생했을 때 익금산입 유보 감소해준다.