전산세무1급 제82회 이론기출문제

전산세무1급 제82회 이론시험 기출문제

 

---

 

1. 다음 중 회계 변경에 대한 설명으로 올바른 것은? ④

① 감가상각자산의 내용연수 변경은 회계정책의 변경에 해당한다.

② 회계정책의 변경은 전진적으로 처리하여 그 효과를 당기와 당기 이후 기간에 반영한다.

③ 재고자산의 평가방법 변경은 회계추정의 변경에 해당한다.

④ 회계추정 변경은 전진적으로 처리하여 그 효과를 당기와 당기 이후 기간에 반영한다.

 

 

해설

회계추정변경

- 대손율, 누적 진행률, 감가상각방법, 내용연수, 잔존가치의 변경, 기능통화의 변경, 작업 진행률의 변경 등

 

회계정책변경

• 한국채택 국제회계기준에서 회계정책의 변경을 요구하는 경우
• 회계정책의 변경을 반영한 재무제표가 거래, 기타 사건 또는 상황이 재무상태, 재무성과 또는 현금흐름에 미치는 영향에 대하여 신뢰성 있고 더 목적 적합한 정보를 제공하는 경우  예) 단가결정방법의 변경, 원가모형에서 재평가모형으로의 변경, 표시통화의 변경
• 회계처리방법: 전진 적용하지 않고 소급적용의 누적효과를 실무적으로 적용 가능한 최조 회계기간까지 소급 적용하도록 한다.

회계정책의 변경과 회계추정의 변경을 구분하는 것이 어려운 경우에는 회계추정의 변경으로 본다.

---

 

2. 다음은 재무상태표상 자본금이 증가하거나 감소하는 거래이다. 이에 해당하지 아니하는 것은?

① 당사는 주식을 할인 발행하였다. ② 당사는 주식을 할증 발행하였다.

③ 당사가 미처분 이익잉여금으로 주식 배당하였다. ④ 당사는 주식 10주를 5주로 병합하였다.

 

 

해설

④ 할인 발행하거나 할증발행 및 주식배당은 모두 자본금이 증가한다.

    그러나 주식을 병합하는 것은 주식수만 감소할 뿐 자본금은 변동이 없다.

 

 

---

3. 다음은 재고자산에 대한 설명이다. 올바른 설명을 모두 고르시오.

가. 매입과 관련된 할인, 에누리 및 기타 유사한 항목은 매입원가에서 차감한다. 나. 재고자산이 손상을 입은 경우에도 재고자산 시가가 원가 이하로 하락할 수 없다. 다. 재고자산은 취득원가를 장부금액으로 한다. 다만, 시가가 취득원가보다 낮은 경우에는 시가를 장부금액으로 한다. 라. 재료 원가 중 비정상적으로 낭비된 부분은 원가에 포함되지 않고 발생기간의 비용으로 인식한다.

① 가, 다 ② 가, 나, 다 ③ 가, 나, 다, 라 ④ 가, 다, 라

 

해설

④ 재고자산의 시가가 취득원가보다 하락한 경우에는 저가법을 사용하여 재고자산의 장부금액을 결정한다.

    손상을 입은 경우 재고자산 시가가 원가 이하로 하락할 수 있다.(기업회계기준서 제7장 재고자산 문단 7.16)

 

- 저가법 기말 평가액 : MIN [(①취득원가, ②저가(순실 현가 능가치)] 

---

 

4. 다음은 ㈜세무의 차량 구입에 대한 내역이다. 차량의 취득원가와 2018년 감가상각비로 맞는 것은?

ㆍ㈜세무는 2018년 10월 1일 영업목적 승용차를 50,000,000원에 취득하다. ㆍ차량취득세 및 등록 부대비용이1,750,000원 발생하다. ㆍ차량 구입 후 자동차 타이어를 스노타이어(1,000,000원)로 교체하였으며 이중 50%를 자동차 대리점으로부터 지원받다. ㆍ㈜세무의 차량운반구의 잔존가액은 “0원”이고, 내용연수는 5년이며 감가상각방법은 정액법이며 월할 상각 한다. ㆍ㈜세무의 회계처리는 기업회계기준에 따르되 이익을 최소화하는 방향으로 한다.

① 취득원가 : 52,750,000원 감가상각비 : 2,637,500원 

② 취득원가 : 51,750,000원 감가상각비 : 2,587,500원

③ 취득원가 : 51,750,000원 감가상각비 : 10,350,000원

④ 취득원가 : 52,250,000원 감가상각비 : 2,612,500원

 

해설 

차량 취득원가 = 50,000,000원+1,750,000원=51,750,000원 (차량용 스노타이어 교체비용은 즉시비용)

감가상각비 = 51,750,000원/5년 × 3/12=2,587,500원 (법인세법에 따라 내용연수 5년, 정액법으로 감가상각)

 

자본적 지출 (취득가액 산입)

내용연수, 가치 증가, 자산 처리

본래의 용도를 변경하기 위해 개조, 엘레베이터 또는 냉난방장치의 설치, 피난 등의 설치, 개량 확장, 증설 등

 

수익적 지출 (즉시비용 처리)

원상회복, 능률 유지, 비용처리

건물 또는 벽의 도장, 파손된 유리나 기와의 대체, 기계의 소모된 부속품의 대체와 벨트의 대체, 자동차 타이어의 대체 등

---

 

5. 다음은 무형자산에 대한 설명이다. 올바른 설명을 모두 고르시오.

가. 자산에서 발생하는 미래경제적효익이 기업에 유입될 가능성이 매우 높고, 자산의 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는    경우에만 무형자산을 인식한다. 나. 내부적으로 창출한 영업권은 자산으로 인식하지 아니한다. 다. 무형자산의 상각대상금액을 내용연수 동안 체계적으로 배분하기 위해 다양한 방법을 사용할 수 있다. 라. 무형자산의 사용이나 처분으로부터 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 재무상태표에서 제거한다.

① 나, 라 ② 가, 나, 라 ③ 라 ④ 가, 나, 다, 라

 

해설

④ 일반기업회계기준 무형자산 제11장

---

6. 다음 자료를 이용하여 당기총제조원가를 계산하면 얼마인가?

 

구 분	금 액
직접재료원가	? 원
직접노무원가	500,000원
제조간접원가	직접노무원가의 150%
가 공 원 가	직접재료원가의 200%

① 625,000원 ② 750,000원 ③ 1,125,000원 ④ 1,875,000원

 

 

해설 

당기총제조원가= 직접재료원가 + 직접노무원가 + 제조간접원가

가공원가 = 직접노무원가 + 제조간접원가

 

④

 직접노무원가 × 150% = 제조간접원가

 500,000원 × 150% = 750,000원

 

 직접노무원가 + 제조간접원가 = 가공원가

 500,000 + 750,000원  = 1,250,000원

 

 직접재료원가 × 200%  = 가공원가

 ㅁㅁㅁㅁ x 200% = 1,250,000원

 1,250,000 / 200% = 650,000원

 

 

당기총제조원가= 직접재료원가 + 직접노무원가 + 제조간접원가

= 625,000원 + 500,000원 + 750,000원 = 1,875,000원

 

---

 

7. 관련범위내에서 조업도가 변동할 때 변동비와 고정비에 대한 설명 중 틀린 것은?

 

① 총 고정원가는 변함이 없다. ② 단위당 변동원가는 일정한 값을 갖는다.

③ 단위당 고정원가는 비례 증감한다. ④ 총 변동원가는 비례 증감한다.

 

해설 

③ 조업도가 변동하는 경우 단위당 고정원가는 반비례 증감한다.

---

8. 종합원가계산 하에서, 평균법에 의한 경우 당기제품 제조원가가 다음과 같을 때 선입선출법을 적용할 경우와 비교한 설명으로 올바른 것은?

ㆍ기초재공품 : 0개 ㆍ당기착수량 : 10,000개 ㆍ완성품 : 7,000개 ㆍ기말재공품 : 3,000개(완성도 50%) ㆍ당기착수 재료비 : 500,000원 ㆍ가공비 : ?원 ㆍ당기제품제조원가 : 1,050,000원 ㆍ원재료는 공정 초기에 투입되며, 가공비는 일정하게 투입된다.

① 당기제품제조원가는 동일하다. ② 기말재공품의 완성품환산량은 작아진다.

③ 가공비 발생액은 800,000원이다. ④ 기말재공품가액은 작아진다.

 

해설

① 기초 재공품 재고액이 없는 경우에는 평균법과 선입선출법에 의한 제품제조원가는 같다. 또한 기초 재공품 재고액이 없으므로 기말재공품의 완성품환산량이나 기말재공품가액은 모두 동일하다.

당기 가공비 발생액은 다음과 같이 850,000원이다.

재료비 완성품환산량=7,000개+3,000개=10,000개, 가공비 완성품환산량=7,000개+3,000개*50%=8,500개

단위당 재료비원가=500,000원÷10,000개=50원, 당기 완성품의 재료비원가=50원×7,000개=350,000원

단위당 가공비원가=(1,050,000원-350,000원)÷7,000개=100원

당기발생 가공비=100원×8,500개=850,000원

 

---

 

9. 세무상사는 직접노동시간에 기준하여 제조간접원가를 예정배부하고 있다. 당기의 제조간접원가 예산액은 2,000,000원, 예산조업도는 1,000,000직접노동시간이다. 제조간접원가 실제발생액은 3,070,000원이고 실제조업도는 1,500,000시간이다. 제조간접원가 배부차액은 얼마인가?

① 70,000원(과소배부) ② 70,000원(과대배부) ③ 50,000원(과소배부) ④ 50,000원(과대배부)

 

해설

①

예정배부율 = 2,000,000원 / 1,000,000시간 = 2원/시간

예정제조간접비 = 2원/시간 * 1,500,000시간 = 3,000,000원

실제제조간접비 = 3,070,000원

불리한차이(과소배부) 70,000원 = 3,070,000원 - 3,000,000원

 

---

 

10. 다음 중 표준원가에 대한 설명으로 틀린 것은?

① 표준원가란 사전에 합리적이고 과학적인 방법에 의하여 산정된 원가를 뜻한다.

② 표준원가가 설정되어 있으면 계획과 예산설정이 용이하다.

③ 표준원가와 실제원가가 차이 나는 경우 원가통제가 불가능하다.

④ 원가흐름의 가정 없이 제품의 수량만 파악되면 제품원가 계산을 신속하고 간편하게 할 수 있다.

 

해설

③ 표준원가와 실제원가의 차이를 효과적으로 통제할 수 있다.

 

---

 

11. 현행 소득세법에 따른 기본공제대상자는 원칙적으로 다음의 요건을 모두 충족하는 자를 말한다. 이때 기본공제대상자 요건 3가지를 모두 충족한 경우에 적용되는 특별세액공제항목은?

기본공제 대상자 요건

ㆍ소득금액이 100만원 이하   (근로소득만 있는 경우 총급여 500만원 이하)여야 한다. ㆍ생계를 같이해야 한다. ㆍ나이가 20세 이하이거나 60세 이상이어야 한다.

① 일반보장성 보험료세액공제 ② 의료비 세액공제

③ 교육비 세액공제 ④ 기부금 세액공제

 

 

해설

①

보험료세액공제	3가지 조건 모두 충족해야 한다.
의료비세액공제	소득금액과 나이조건 무시한다.
교육비세액공제	나이조건은 무시한다.
기부금세액공제	나이조건은 무시한다.

 

---

12. 법인세법 규정에 의한 인건비에 대한 설명으로 틀린 것은?

① 합명회사의 노무출자사원의 인건비는 손금에 산입하지 않는다.

② 비상근임원에게 지급하는 보수는 부당행위계산 부인대상이 아닌 경우 손금에 산입한다.

③ 법인이 임원에게 지급하는 상여금 중 정관·주주총회 또는 이사회의 결의에 의하여 결정된 급여지급기준 금액을 초과한 금액은 손금에 산입하지 않는다.

④ 법인이 근로자와 성과산정지표등에 대하여 사전에 서면으로 약정하고 지급하는 이익처분에 의한 성과배분 상여금은 손금산입한다.

 

해설

④ 법인세법 시행령 제20조 제1항

이익처분에 의한 성과배분상여금 손금산입규정은 삭제되어 손금불산입 한다.

 

---

 

13. 다음 자료를 근거로 하여 일반과세사업자인 ㈜세무의 2018년 제2기 부가가치세 확정신고시 과세표준을 계산한 것으로 옳은 것은?

ㆍ10월 3일 : 거래처에 6,000,000원(공급가액)의 상품을 판매하였다. ㆍ10월 15일 : 온라인 오픈마켓 사이트를 통해서 매출이 발생하였고 총매출액은 5,000,000원(공급가액)이며    오픈마켓 사이트에 지급한 수수료는 500,000원이다. ㆍ11월 20일 : $10,000에 수출하기로 계약한 물품을 선적하였다. 대금을 11월 15일에 수령하여 원화로 환가하였다.   (11월 15일 환가환율 : \1,020/$, 11월 20일 기준환율 : \1,000/$) ㆍ12월 12일 : 10월 3일 거래분에 대한 대금수령이 지연되어 연체이자 200,000원을 수령하였다.

① 21,000,000원 ② 21,200,000원 ③ 21,400,000원 ④ 21,900,000원

 

해설

② 부가가치세법 제29조, 해설부가가치세 과세표준의 계산문제이다.

과세표준 = 6,000,000(거래처매출) + 5,000,000(오픈마켓매출) + (10,200,000)(직수출) = 21,200,000원

※ 지급지연으로 인한 연체이자는 과세표준에서 제외되고 공급시기 도래 전에 원화로 환가한 경우에는 환가한 금액이 과세표준임

 

---

14. 다음의 자료는 법인이 업무와 관련하여 재화나 용역을 공급받고 신용카드로 결제한 경우로서 부가가치세법상 매입세액공제를 위하여 신용카드등수령명세서를 제출하고자한다. 다음 중 매입세액공제가 가능한 경우는 모두 몇 개인가?(단, 공급자는 모두 일반과세자로 가정한다.)

ㆍ출장시 사용한 회사소유의 차량(2,500cc 승용차)에 대한 유류대 ㆍ제주출장 교통수단으로 사용한 항공권 ㆍ사무실에서 사용할 컴퓨터 구입 ㆍ거래처에 접대할 목적으로 구입한 선물세트 ㆍ직원들 사기진작을 위한 회식비 ㆍ직원명의 신용카드로 구입한 사무용품비

① 2개 ② 3개 ③ 4개 ④ 5개

 

해설

② 위 사례 중 사무실에서 사용할 컴퓨터 구입, 직원들 사기진작을 위한 회식비, 직원명의 신용카드로 구입한 사무용품비만 가능하다.

 

---

 

15. 다음 중 소득세법상 의료비세액공제의 대상이 되는 의료비지출액이 아닌 것은?

① 시력보정용 안경구입비

② 진찰·치료·질병예방을 위하여 의료기관에 지급한 비용

③ 건강증진을 위한 의약품 구입비

④ 보청기를 구입하기 위하여 지출한 비용

 

해설

③ 건강증진을 위한 의약품 구입비는 의료비세액공제대상이 아니다.