전산세무1급 제83회 이론기출문제

전산세무1급 제83회 이론기출문제

 

 

 

 

 

1. 다음 중 자본항목의 구성요소에 대한 예시로 틀린 것은?

① 자본잉여금 : 주식발행초과금, 감자차익

② 자본조정 : 감자차손, 자기주식처분손실

③ 기타포괄손익누계액 : 매도가능증권평가이익, 출자전환채무

④ 이익잉여금 : 이익준비금, 미처분이익잉여금

 

 

해설

[답] ③ 출자전환채무는 자본조정 항목<일반기업회계기준 2.30-33>

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2. ㈜현상은 액면금액 1,000,000원(표시이자율 연 8%, 사채권면상 발행일 2019년 1월 1일, 만기 3년, 매년말 이자지급)인 사채를 2019년 1월 1일에 발행하였다. 사채권면상 발행일인 2019년 1월 1일의 시장이자율은 연 10%이다. 현가계수는 아래 표를 이용한다.

현가계수표
할인율 기간	단일금액 1원의 현재가치		정상연금 1원의 현재가치
	8%	10%	8%	10%
3년	0.7938	0.7513	2.5771	2.4868

㈜현상의 2019년 12월 31일에 상각될 사채할인 발행차금은 얼마인가?

(단, 단수차이로 인해 오차가 있다면 가장 근사치를 선택한다.)

① 15,024원 ② 19,996원 ③ 20,901원 ④ 25,151원

 

해설

발행가액 = 사채관련 미래현금흐름의 현재가치 = 액면가액의 현재가치 + 액면이자의 현재가치

[답] ① 15,024원

2019년 1월 1일 사채의 현재가치 : 1,000,000원*0.7513 + 80,000원*2.4868 = 950,244원

2019년 말 사채할인발행차금 : 950,244원*10% - 80,000원 = 15,024원

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3. 다음은 2019년 중 매출채권에 대한 대손충당금에 관한 내용이다. 2019년말 재무상태표에 표시할 대손충당금과 2019년 손익계산서에 표시될 대손상각비는 각각 얼마인가?

ㆍ1월 1일 기초 대손충당금 : 30,000원 ㆍ5월 27일 매출채권의 대손처리 : 50,000원 ㆍ11월 3일 전년도 대손처리 된 매출채권의 회수 : 5,000원 ㆍ12월 31일 기말 매출채권잔액에 대한 대손예상액 : 27,000원

대손충당금 대손상각비 대손충당금 대손상각비

① 27,000원 27,000원 ② 22,000원 27,000원

③ 22,000원 42,000원 ④ 27,000원 42,000원

 

해설

[답] ④

5월27일

(차) 대손충당금 30,000원 (대) 매출채권 50,000원

(차) 대손상각비 20,000원

11월3일

(차) 현 금 5,000원 (대) 대손충당금 5,000원

12월31일

(차) 대손상각비 22,000원 (대) 대손충당금 22,000원

(=27,000원-5,000원)

 

 

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4. 다음의 용역제공거래에 대하여 진행기준을 적용하지 않는 경우에 대한 서술 중 잘못된 것은?

① 추정원가의 합계액이 총수익을 초과하는 경우에는 그 초과액과 이미 인식한 이익의 합계액을 전액 당기손실로 인식한다.

② 용역제공거래의 성과를 신뢰성 있게 추정할 수 없는 경우에는 발생한 비용의 범위 내에서 회수가능한 금액을 수익으로 인식한다.

③ 용역제공거래의 성과를 신뢰성 있게 추정할 수 없고 발생한 원가의 회수가능성이 낮은 경우에는 수익을 인식하지 않고 발생한 원가를 비용으로 인식한다.

④ 거래의 성과를 신뢰성 있게 추정하는 것을 어렵게 만들었던 불확실성이 해소된 경우라 하더라도 해당 거래에 대해서는 진행기준을 재적용할 수 없다.

 

해설

[답] ④ 거래의 성과를 신뢰성 있게 추정하는 것을 어렵게 만들었던 불확실성이 해소된 경우에는 [문단 16.11][진행기준 적용]에 따라 수익을 인식한다. [문단 16.14]

 

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5. 다음 중 재무활동으로 인한 현금흐름의 예로 틀린 것은?

① 유형자산의 처분에 따른 현금유입

② 차입금의 상환에 따른 현금유출

③ 주식이나 기타 지분상품의 발행에 따른 현금유입

④ 자기주식의 취득에 따른 현금유출

 

해설

[답] ① 투자활동으로인한 현금흐름

 

영업활동 : 기업이 주요 수익창출활동, 그리고 투자활동이나 재무활동이 아닌 기타의 활동

매출 및 매입활동, 종업원급여, 법인세납부(다만 재무활동과 투자활동에 명백히 관련되는것은 제외)

단기매매목적 계약의 취득 및 매각 등

투자활동 : 장기성자산 및 현금성자산에 속하지 않는 기타 투자자산의 취득과 처분

유무형자산 및 기타 작이성자산의 튀득 및 매각활동, 단기매매목적이 아닌 지분상품, 재무상품의 취득 및 처분활동

재무활동 : 기업의 납입자본과 차입금의 크기 및 구성내용에 변동을 가져오는 활동

주식발행, 사채발행 및 상환, 차입금의 차입 및 상황활동

 

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6. ㈜한결은 단일제품을 대량으로 생산하고 있다. 원재료는 공정초기에 모두 투입되고 가공비는 공정전반에 걸쳐 균등하게 발생하며, 기말재공품의 평가는 평균법을 사용한다. 당기원가계산에 대한 자료는 다음과 같다. 당기완성품과 기말재공품 평가에 적용할 재료비와 가공비의 완성품환산량 단위당 원가는 각각 얼마인가?

기초재공품	ㆍ수량 : 400개 ㆍ재료비 : 100,000원 ㆍ가공비 : 40,000원 ㆍ완성도 : 60%
당기발생원가	ㆍ착수량 : 1,600개 ㆍ재료비 : 300,000원 ㆍ가공비 : 130,000원
당기완성량	1,500개
기말재공품	ㆍ수량 : 500개 ㆍ완성도 : 40%

재료비 가공비 재료비 가공비

① 200원 150원 ② 200원 200원

③ 250원 200원 ④ 200원 100원

 

해설

[답] ④

재료비 가공비

당기완성 1,500 1,500 1,500

기말 500(40%) 500 200

-------------------- ---------- ---------

계 2,000개 2,000개 1,700개

총원가 (100,000원+300,000원) (40,000원+130,000원)

------------------------------- -------------------------------

단위당 원가 @200 @100

 

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7. 다음 원가회계에 대한 내용 중 틀린 것을 고르시오.

① 고정원가는 조업도의 증감에 관계없이 그 총액이 일정하게 발생하는 원가이다.

② 당기제품제조원가는 기초재공품재고액과 당기총제조원가의 합에서 기말제품재고액을 차감한 후의 금액이다.

③ 정상원가계산은 직접재료비, 직접노무비는 실제원가로 계산하고, 제조간접비는 사전에 결정된 예정배부율을 이용하여 제품에 배부한다.

④ 표준원가계산은 미리 표준으로 설정된 원가자료를 사용하여 원가를 계산하는 방법으로 신속한 원가정보의 제공이 가능하다.

 

해설

[답] ② 당기제품제조원가 = 기초재공품재고액 + 당기총제조원가 – 기말재공품재고액

 

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8. 다음 자료를 이용하여 당기총제조원가가 1,875,000원 일 때 직접재료원가와 직접노무원가를 계산하면 얼마인가?

구 분	금 액
직접재료원가	? 원
직접노무원가	? 원
제조간접원가	직접노무원가의 150%
가 공 원 가	직접재료원가의 200%

직접재료원가 직접노무원가 직접재료원가 직접노무원가

① 625,000원 500,000원 ② 625,000원 750,000원

③ 500,000원 750,000원 ④ 500,000원 625,000원

 

해설

[답] ①

가공원가=직접노무원가+제조간접원가=직접재료원가×200%

당기총제조원가=직접재료원가+직접노무원가+제조간접원가

당기총제조원가=직접재료원가+가공원가=직접재료원가+직접재료원가×200%

직접재료원가=A라 가정할 때, 1,875,000=A+A×2, A=625,000원, 가공원가=625,000×2=1,250,000원

가공원가=직접노무원가+제조간접원가=직접노무원가+직접노무원가×150%

직접노무원가=B라 가정할 때, 1,250,000=B+B×1.5, B=500,000원, 제조간접원가=500,000×1.5=750,000원

 

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9. 다음 중 활동기준원가의 설명으로 틀린 것은?

① 제조간접비를 활동별로 구분하여 집계하고 작업별로 추적 가능한 원가동인을 배부기준으로 사용하여 제조간접비를 배부하므로 보다 정확한 원가계산이 가능하다.

② 공장냉난방비, 공장감가상각비 등 설비수준원가는 그 원가동인을 파악하기 어려워 기계시간이나 노동시간 등의 자의적 원가배부를 적용할 수 밖에 없다.

③ 활동분석을 실시하고 다양한 활동중심점별로 활동원가를 측정하기 때문에 시간과 비용이 적게 소요된다.

④ 제조공정에서 요구되는 활동이 제품별로 상당한 차이가 있거나 복잡한 생산공정에서 여러 제품을 생산하는 기업에 적합한 원가계산 방법이다.

 

해설

[답] ③ 개별원가계산은 활동분석을 실시하고 다양한 활동중심점별로 활동원가를 측정하는데 시간과 비용이 많이 소요되는 한계점이 있다.

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10. 주식회사 산성의 공장에는 두 개의 보조부문(전력부, 급수부)과 두 개의 제조부문(어른폰, 어른패드)이 있다. 각 부문의 용역수수관계와 제조간접비가 아래와 같을 때 단계배부법(전력부부터 배부)에 따라 보조부문원가를 제조부문에 배부한 후 어른패드에 집계되는 제조원가는 얼마인가?

사용 제공	보조부문		제조부문		합 계
	전력부	급수부	어른폰	어른패드
전력부(%)	-	20%	50%	30%	100%
급수부(%)	50%	-	10%	40%	100%
발생원가(원)	200,000원	100,000원	300,000원	400,000원	1,000,000원

① 572,000원 ② 428,000원 ③ 445,000원 ④ 555,000원

 

해설

[답] ① 572,000원

전력부 → 어른폰: 200,000원×50%=100,000원, 전력부 → 어른패드: 200,000원×30%=60,000원

전력부 → 급수부: 200,000원×20%=40,000원, 급수부 → 어른패드: 140,000원×40%/50% = 112,000원

어른패드 제조원가: 400,000원 + 60,000원 + 112,000원 = 572,000원

 

 

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11. 다음 중 법인세법상 소득금액조정합계표에 나타나는 항목이 아닌 것은?

① 법정기부금한도초과액 ② 재고자산평가감

③ 대손충당금한도초과액 ④ 퇴직급여충당금한도초과액

 

해설

[답] ① 법정기부금 한도초과액은 법인세과세표준 및 세액조정계산서에 반영하는 항목이다.

 

 

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12. 다음 중 법인세법상 퇴직금, 퇴직급여충당금 및 퇴직연금충당금에 관련된 설명으로 틀린 것은?

① 퇴직급여충당금을 손금에 산입한 내국법인이 임원이나 직원에게 퇴직금을 지급하는 경우에는 그 퇴직급여충당금에서 먼저 지급하여야 한다.

② 법인의 직원이 당해 법인의 임원으로 취임하면서 퇴직금을 지급받는 경우 현실적인 퇴직으로 보지 않는다.

③ 퇴직급여지급규정에서 1년 미만의 근속자에게도 퇴직금을 지급하는 규정이 있는 경우 기중에 입사한 임직원에 대하여 퇴직급여충당금을 설정할 수 있다.

④ 직원의 퇴직을 퇴직급여의 지급사유로 하는 퇴직연금부담금으로서 확정기여형으로 지출하는 금액은 해당 사업연도의 소득금액계산에 있어서 이를 전액 손금에 산입한다.

 

 

해설

[답] ②

① 법인세법 제33조(퇴직급여충당금의 손금산입)의 ②항

② 법인세법시행령 제44조(퇴직급여의 손금불산입)의 ②항의 1호에 따라 현실적인 퇴직이다.

④ 법인세법시행령 제44조의2(퇴직보험료 등의 손금불산입) ②항 ③항

 

 

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13. 법인세법상 부동산임대업을 주된 사업으로 하는 영리내국법인에 적용되는 규정이다. 올바르게 설명한 것은 모두 몇 개인가?(단, 주식회사의 외부감사에 관한 법률에 따라 감사인에 의한 감사를 받지 아니한 법인이며 해당사업연도의 상시근로자는 3명으로 가정한다.)

㉠ 차입금이 자기자본의 2배 초과인 경우 임대보증금에 대한 간주임대료 상당액을 익금산입한다. ㉡ 업무용승용차 관련 감가상각비 한도액이 400만원이다. ㉢ 일반법인의 접대비한도액의 50%를 접대비한도액으로 한다. ㉣ 법인세 과세표준과 세액을 신고할 때 세무사 등이 확인한 성실신고확인서를 제출하여야 한다. ㉤ 건물에 대한 감가상각범위액은 일반법인의 감가상각범위액의 50%이다.

① 1개 ② 2개 ③ 3개 ④ 4개

 

[답] ④ ㉠, ㉡, ㉢, ㉣은 올바른 설명이며 ㉤의 건물에 대한 감가상각범위액은 일반법인과 동일하다.

 

 

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14. 다음은 소득세법상 공동사업과 관련한 설명이다. 올바른 설명을 모두 고르시오.

가. 공동사업자 각 구성원의 다른 개별사업장도 통합하여 하나의 사업장으로 본다. 나. 공동사업을 경영하는 각 거주자간에 약정된 손익분배비율이 없는 경우 지분비율에 의해 분배한다. 다. 공동사업장에서 발생한 결손금은 공동사업장 단위로 이월되거나 이월결손금 공제 후 배분한다. 라. 구성원이 동일한 공동사업장이 3이상인 경우에는 각각의 공동사업장은 직전연도의 수입금액을 기준으로 기장의무를 판단한다.

① 없음 ② 나 ③ 가, 다 ④ 나, 라

 

해설

[답] ②

가. 각 구성원의 다른 개별사업장 또는 다른 공동사업장과는 별개로 본다.

다. 공동사업장에서 발생한 결손금은 공동사업장 단위로 이월되거나 이월결손금 공제 후 소득금액을 배분하는 것이 아니라 각 공동사업자별로 분배되어 공동사업자 각각의 다른 소득금액과 통산한다.

라. 구성원이 동일한 공동사업장이 2이상인 경우에는 직전연도의 수입금액을 합산하여 기장의무를 판단한다.

 

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15. 다음 중 부가가치세법상 세금계산서불성실가산세에 관한 규정으로 잘못된 것은?

① 발급한 세금계산서의 필요적 기재사항의 전부 또는 일부가 적혀있지 아니하거나 사실과 다른 경우 부실기재한 공급가액의 1%

② 세금계산서의 발급시기가 지난 경우로서 해당 과세기간의 확정신고기한 내 발급한 경우 지연발급한 공급가액의 1%

③ 전자세금계산서 전송기한이 지난 후 공급시기가 속하는 과세기간의 확정신고기한까지 국세청장에게 발급명세를 전송시 지연전송한 공급가액의 1%

④ 재화 등을 공급하지 아니하고 세금계산서를 발급한 경우 발급한 공급가액의 3%

 

해설

[답] ③ 전자세금계산서 전송기한이 지난 후 공급시기가 속하는 과세기간의 확정신고기한까지 국세청장에게 발급명세를 전송시 지연전송한 공급가액의 0.3%(부가세법 제60조 2항 3호)