전산세무1급 제85회 이론기출문제

전산세무1급 제85회 이론기출문제

 

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1. 다음 중 유가증권의 분류에 대한 설명으로 틀린 것은?

① 유가증권 중 채무증권은 취득한 후 만기보유증권, 단기매매증권, 매도가능증권 중의 하나로 분류한다.

② 단기매매증권은 유동자산으로 분류한다.

③ 보고기간종료일로부터 1년 내에 매도 등에 의하여 처분할 것이 거의 확실한 매도가능증권은 투자자산으로 분류한다.

④ 보고기간종료일로부터 1년 내에 만기가 도래하는 만기보유증권은 유동자산으로 분류한다.

 

해설

[답] ③ 보고기간종료일로부터 1년 내에 만기가 도래하거나 또는 매도 등에 의하여 처분할 것이 확실한 매도가능증권은 유동자산으로 분류한다.

 

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2. 다음 중 보고기간말 외화환산방법에 대한 설명으로 가장 잘못된 것은?

① 화폐성 외화항목은 마감환율로 환산한다.

② 역사적원가로 측정하는 비화폐성 외화항목은 거래일의 환율로 환산한다.

③ 공정가치로 측정하는 비화폐성 외화항목은 공정가치가 결정된 날의 환율로 환산한다.

④ 화폐성항목에서 발생한 외화환산손익은 기타포괄손익으로 인식하여야 한다.

 

 

해설

[답] ④ 화폐성항목의 결제시점에 발생하는 외환차손익 또는 화폐성항목의 환산에 사용한 환율이 회계기간 중 최초로 인식한 시점이나 전기의 재무제표 환산시점의 환율과 다르기 때문에 발생하는 외화환산손익은 그 외환차이가 발생하는 회계기간의 손익으로 인식한다. 단, 외화표시 매도가능채무증권의 경우 동 금액을 기타포괄손익에 인식한다

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3. 다음 중 법인세 회계처리에 대한 설명으로 틀린 것은?

① 차감할 일시적차이가 활용될 수 있는 가능성이 매우 높은 경우에만 이연법인세자산을 인식하여야 한다.

② 가산할 일시적차이란 자산ㆍ부채가 회수ㆍ상환되는 미래기간의 과세소득을 감소시키는 효과를 가지는 일시적차이를 말한다.

③ 원칙적으로 모든 가산할 일시적차이에 대하여 이연법인세부채를 인식하여야 한다.

④ 이연법인세자산과 부채는 보고기간말 현재까지 확정된 세율에 기초하여 당해 자산이 회수되거나 부채가 상환될 기간에 적용될 것으로 예상되는 세율을 적용하여 측정하여야 한다.

 

해설

[답] ②

① 22.19 차감할 일시적차이는 미래기간의 과세소득을 감소시킨다. 그러나 차감할 일시적차이를 활용할 수 있을 만큼 미래기간의 과세소득이 충분할 경우에만 차감할 일시적차이의 법인세효과는 실현될 수 있다. 따라서 차감할 일시적차이가 활용될 수 있는 가능성이 매우 높은 경우에만 이연법인세자산을 인식하여야 한다.

② 가산할 일시적차이란 자산ㆍ부채가 회수ㆍ상환되는 미래기간의 과세소득을 증가시키는 효과를 가지는 일시적차이를 말한다.

③ 22.10 모든 가산할 일시적차이에 대하여 이연법인세부채를 인식하여야 한다.

④ 22.38 이연법인세자산과 부채는 보고기간말 현재까지 확정된 세율에 기초하여 당해 자산이 회수되거나 부채가 상환될 기간에 적용될 것으로 예상되는 세율을 적용하여 측정하여야 한다.

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4. 다음의 재고자산에 대한 설명 중 틀린 것은?

① 평가손실을 초래했던 상황이 해소되어 새로운 시가가 장부금액보다 상승한 경우에는 최초의 장부금액을 초과하지 않는 범위 내에서 평가손실을 환입한다.

② 재고자산평가손실의 환입은 영업외수익으로 분류한다.

③ 재고자산은 정상적인 영업과정에서 판매를 위하여 보유하거나 생산과정에 있는 자산 및 생산 또는 서비스 제공과정에 투입될 원재료나 소모품의 형태로 존재하는 자산을 말한다.

④ 재고자산의 매입원가는 매입금액에 매입운임, 하역료 및 보험료 등 취득과정에서 정상적으로 발생한 부대원가를 가산한 금액이다.

해설

[답] ② 재고자산평가손실의 환입은 매출원가에서 차감한다.(일반기업회계기준서 제7장 재고자산(7.19))

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5. ㈜한결은 2019년 2월에 자기주식 100주를 주당 6,000원에 취득하였으며, 3월에 자기주식 200주를 주당 7,000원에 취득하였다. 한편 4월에는 자기주식 100주를 특수관계인으로부터 무상증여 받았다. 이후 ㈜한결은 9월에 보유하고 있던 자기주식 중 200주를 주당 5,100원에 매각하였다. 처분한 자기주식의 단가를 총평균법으로 계산할 경우 ㈜한결이 인식해야 할 자기주식처분손익은 얼마인가?

① 처분이익 20,000원 ② 처분이익 33,333원 ③ 처분손실 280,000원 ④ 처분손실 333,333원

 

해설

[답]

① 자기주식의 단가 : (100주 X 6,000원 + 200주 X 7,000원) ÷ (100주 + 200주 + 100주) = 5,000원

자기주식처분이익 : 200주 X (5,100원 - 5,000원) = 20,000원

* 무상으로 증여받은 자기주식의 취득원가는 없는 것으로 한다.

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6. ㈜현상이 제품 A, B, C에 대한 결합원가 300,000원을 순실현가능가치(NRV)법에 의하여 배부하는 경우 제품 C의 매출총이익은 얼마인가?(단, 기초재고자산은 없다.)

해설

[답]

① 10,500원

제품	순실현가능가치	배부액	단위당원가	매출총이익(원)
A	510,000원	255,000원	(255,000원 + 90,000원)/200단위=1,725원	(3,000원-1,725원)*180단위 =229,500원
B	60,000원	30,000원	(30,000원 + 40,000원)/50단위=1,400원	(2,000원-1,400원)*50단위 = 30,000원
C	30,000원	15,000원	(15,000원 + 70,000원)/100단위=850원	(1,000원-850원)*70단위 = 10,500원
합계	600,000원	300,000원

ㆍ제품A : 200단위 × 3,000원 – 90,000원 = 510,000원

ㆍ제품B : 50단위 × 2,000원 – 40,000원 = 60,000원

ㆍ제품C : 100단위 × 1,000원 – 70,000원 = 30,000원

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7. 다음 원가의 개념에 대한 설명 중 옳지 않은 것은?

① 원가배분이란 공통원가 또는 간접원가를 합리적인 배부기준에 따라 원가대상에 대응시키는 과정을 말한다. ② 원가배분의 기준은 인과관계기준, 수혜기준, 부담능력기준 등이 있다.

③ 당기제품제조원가란 당기의 제조과정에 투입된 모든 제조원가를 의미하며, 직접재료비, 직접노무비, 제조간접비의 합으로 이루어진다.

④ 조업도란 일정기간 동안 기업의 설비능력을 이용한 정도를 나타내는 지표로 생산량, 판매량, 직접노동시간, 기계작업시간 등이 있다.

 

해설

[답] ③ 당기제품제조원가란 당기에 완성된 제품의 제조원가를 의미하며, 기초재공품원가에서 당기총제조원가를 더한 후 기말재공품원가를 차감하여 계산한다.

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8. 다음은 조업도 증감에 따른 총원가와 단위원가의 행태를 요약한 표이다. 빈 칸에 들어갈 올바른 것은?

해설

[답] ① 조업도가 증가하면 총원가의 고정비는 일정하고 단위원가의 고정비는 감소한다. 조업도가 감소하면 총원가의 고정비는 일정하고 단위원가의 고정비는 증가한다.

 

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9. 다음의 자료를 참조하여 직접노무비의 가격차이와 능률차이를 구하시오.

 

해설

[답] ②

(1) AQ×AP = 330,000원

(2) AQ×SP = 1,000시간 × @300 = 300,000원

(3) SQ×SP = 120개×10시간×@300 = 360,000원

* 가격차이 = (1)-(2)=30,000원 불리

* 능률차이 = (2)-(3)=60,000원 유리

 

 

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10. ㈜세무는 두 개의 서비스부문과 두 개의 제조부문으로 구성되어 있다. ㈜세무는 서비스부문의 일반관리부문 원가를 종원업 수로 먼저 배부하고 배송부문 원가를 점유면적으로 배부하는 단계배분법을 사용하고 있다. 다음의 자료를 참조하여 서비스부문의 원가를 배부한 후 절삭부문의 총간접원가를 구하시오.(단, 자가소비용역은 무시한다.)

① 50,000원 ② 54,800원 ③ 120,000원 ④ 124,800원

 

 

해설

[답] ④

(1) 일반관리부문에서 절삭부문의 배분 : 60,000원×30명/(20명+30명+50명)=18,000원

(2) 배송부문에서 절삭부문으로 배분(일반관리부문에서 배송부문으로 배분된 금액도 고려)

: [60,000원×20명/(20명+30명+50명)+80,000원]×200평/(200평+300평)=36,800원

* 절삭부문의 총간접원가 = 70,000원+(1)+(2) = 124,800원

 

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11. 다음은 소득세법상 복식부기의무자의 사업소득에 대한 자료이다. 총수입금액을 계산하면 얼마인가?

ㆍ매출액 : 100,000,000원 ㆍ판매장려금 수령액 : 5,000,000원 ㆍ이자수익 : 1,000,000원

ㆍ기계장치의 양도가액 : 50,000,000원 ㆍ공장건물의 양도가액 : 70,000,000원 ㆍ관세환급금 : 6,000,000원

① 111,000,000원 ② 161,000,000원 ③ 231,000,000원 ④ 232,000,000원

 

해설

[답] ② 총수입금액=매출액+기계장치의 양도가액+수령한 판매장려금+관세환급금(소득세법 시행령 51조, 55조)

 

 

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12. 다음 중 법인세법상 익금불산입 항목에 해당하지 않는 것은?

① 주식발행초과금

② 법인세 또는 지방소득세 환급액

③ 자산수증이익, 채무면제이익 중 이월결손금의 보전에 충당된 금액

④ 보험업법이나 기타 법률의 규정에 의한 고정자산의 평가차익

 

해설

[답] ④ 법인세법상 보험업법이나 기타 법률의 규정에 의한 고정자산의 평가차익은 익금 항목에 해당된다. (법인세법 제42조 1항)

 

 

 

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13. 다음 중 소득세법상 비과세 근로소득에 해당하지 않는 것은?

① 종업원이 소유차량을 직접 운전하여 사용자의 업무수행에 이용하고 실제여비를 지급받는 대신 사업체 지급기준에 따라 받는 금액 중 월 20만원 이내의 금액

② 근로자 또는 그 배우자의 출산이나 6세 이하의 자녀보육관련 급여로서 월 10만원 이내의 금액

③ 발명진흥법상 지급받는 직무발명보상금으로서 5백만원을 초과하는 보상금

④ 일반근로자가 국외 등에서 근로를 제공하고 받는 보수 중 월 100만원(외항선원, 원양선원 및 해외건설 근로자는 300만원) 이내의 금액

 

 

해설

[답] ③ 발명진흥법상 지급받는 직무발명보상금으로서 5백만원을 초과하는 보상금은 근로소득으로 과세되고 5백만원 이하의 금액에 대해서만 비과세 대상이 된다. (소득세법시행령 제17조의3)

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14. 법인세법상 임직원의 인건비에 대한 설명이다. 가장 올바른 것은?

① 임원의 상여금은 정관에 규정된 한도 내의 금액은 전액 손금으로 인정된다.

② 임원의 퇴직금은 정관의 위임규정에 따라 이사회 결정에 의하여 지급된 금액도 지급규정이 있는 것으로 본다.

③ 임원의 퇴직금에 대한 지급규정이 없는 경우에는 전액 손금불산입한다.

④ 임원의 상여금에 대한 지급규정이 없는 경우에는 법인세법상 한도액을 기준으로 손금불산입여부를 결정한다.

 

해설

[답] ①

② 임원의 퇴직금은 정관의 위임규정에 따라 주주총회나 사원총회 결정에 의하여 지급된 금액도 손금으로 인정되지만 이사회 결의에 따라 지급된 금액은 지급규정이 없는 것으로 본다.

③ 임원의 퇴직금에 대한 지급규정이 없는 경우에는 법인세법상 한도액을 기준으로 손금불산입여부를 결정한다.

④ 임원의 상여금에 대한 지급규정이 없는 경우에는 전액 손금불산입한다.

 

 

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15. 다음 중 부가가치세법상 과세거래인 것은?

① 조세의 물납

② 상품권의 양도

③ 양도담보의 목적으로 부동산상의 권리를 제공하는 경우

④ 비영업용 소형승용차의 양도

 

해설

[답] ④

부가가치세법 제9조,1항, 계약상 또는 법률상의 모든 원인에 따라 재화를 인도하거나 양도하는 것은 부가가치세법상 과세거래이다